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税額控除

更新日:2024年10月17日

調整控除

 基礎控除や配偶者控除、また扶養控除などの人的控除については、個人市民税・県民税での控除額が所得税に比べ低額に定められています。したがって、納税者の税負担を変えずに、個人市民税・県民税を増やし、所得税を減らす税源移譲において所得税の税率を引き下げただけでは税負担が増えてしまうことになります。
 納税者の税負担が変わらないようにするための措置のひとつとして、個人市民税・県民税と所得税の人的控除額の差を調整する「調整控除」が平成19年度に新設されました。
 各納税者の人的控除の適用状況に応じ、一定の税額が控除されます。
※令和3年度課税から、所得2,500万円を超える場合、調整控除の適用がなくなります。

人的控除額の差額一覧表(令和3年度以降適用)

1.配偶者・配偶者特別控除以外
控除の種類 住民税 所得税 控除額の差
基礎控除

納税義務者の合計所得金額

2,400万円以下 43万円 48万円 5万円

2,400万円超

2,450万円以下
29万円 32万円 5万円(注釈1)

2,450万円超

2,500万円以下
15万円 16万円 5万円(注釈1)
2,500万円超 0円 0円 0円
扶養控除 一般扶養親族 33万円 38万円 5万円
特定扶養親族 45万円 63万円 18万円
老人扶養親族 38万円 48万円 10万円
同居老親等 45万円 58万円 13万円
障害者控除 普通障害者 26万円 27万円 1万円
特別障害者 30万円 40万円 10万円
同居特別障害者 53万円 75万円 22万円
ひとり親控除(母) 30万円 35万円 5万円 
ひとり親控除(父)

30万円

35万円 1万円(注釈1)
寡婦控除 26万円 27万円 1万円
勤労学生控除 26万円 27万円

1万円


(注釈1)調整控除の計算に使用する上での金額となっており、実際の住民税と所得税の控除差とは異なります。

2.配偶者控除
控除の種類

納税義務者の合計所得金額

住民税 所得税 控除額の差
控除対象配偶者 900万円以下 33万円 38万円 5万円
900万円超950万円以下 22万円 26万円 4万円
950万円超1,000万円以下 11万円 13万円 2万円

老人(70歳以上)
控除対象配偶者

900万円以下 38万円 48万円 10万円
900万円超950万円以下 26万円 32万円 6万円
950万円超1,000万円以下 13万円 16万円 3万円
3.配偶者特別控除

配偶者の合計所得金額

納税義務者の合計所得金額 住民税 所得税 控除額の差
48万円超50万円未満 900万円以下 33万円 38万円 5万円
900万円超950万円以下 22万円 26万円 4万円
950万円超1,000万円以下 11万円 13万円 2万円
50万円超55万円未満 900万円以下 33万円 38万円 3万円(注釈1)
900万円超950万円以下 22万円 26万円 2万円(注釈1)
950万円超1,000万円以下 11万円 13万円 1万円(注釈1)

(注釈1)調整控除の計算に使用する上での金額となっており、実際の住民税と所得税の控除差とは異なります。

人的控除額の差額一覧表(平成31年度・令和2年度適用)

1.配偶者・配偶者特別控除以外
控除の種類 住民税 所得税 控除額の差
基礎控除 33万円 38万円 5万円
扶養控除 一般扶養親族 33万円 38万円 5万円
特定扶養親族 45万円 63万円 18万円
老人扶養親族 38万円 48万円 10万円
同居老親等 45万円 58万円 13万円
障害者控除 普通障害者 26万円 27万円 1万円
特別障害者 30万円 40万円 10万円
同居特別障害者 53万円 75万円 22万円

一般寡婦

26万円 27万円 1万円 
特別寡婦

30万円

35万円 5万円
寡夫控除 26万円 27万円 1万円
勤労学生控除 26万円 27万円

1万円

2.配偶者控除
控除の種類

納税義務者の合計所得金額

住民税 所得税 控除額の差
控除対象配偶者 900万円以下 33万円 38万円 5万円
900万円超950万円以下 22万円 26万円 4万円

950万円超1,000万円以下

11万円 13万円 2万円

老人(70歳以上)
控除対象配偶者

900万円以下 38万円 48万円 10万円
900万円超950万円以下 26万円 32万円 6万円
950万円超1,000万円以下 13万円 16万円 3万円

3.配偶者特別控除
配偶者の合計所得金額

納税義務者の合計所得金額

住民税 所得税 控除額の差
38万円超40万円未満 900万円以下 33万円 38万円 5万円
900万円超950万円以下

22万円

26万円 4万円
950万円超1,000万円以下 11万円 13万円 2万円
40万円以上45万円未満 900万円以下 33万円 38万円 3万円(注釈1)
900万円超950万円以下 22万円 26万円 2万円(注釈1)
900万円超950万円以下 11万円 13万円 1万円(注釈1)

(注釈1)調整控除の計算に使用する上での金額となっており、実際の住民税と所得税の控除差とは異なります。

調整控除の計算方法

※控除額は、市6:県4の割合により按分されます。

課税所得金額 調整控除額
 200万円以下  ア 人的控除額の差の合計額  ア、イのいずれか小さい額の5%
 イ 個人市民税・県民税の課税所得金額  ア、イのいずれか小さい額の5%
 200万円超  {人的控除額の差の合計額 - (個人市民税・県民税の課税所得金額 - 200万円)} × 5%
 ※この金額が2,500円未満の場合は、2,500円。

配当控除

配当控除の計算方法

  区分 配当の種類 市民税 県民税
課税所得の合計額 1,000万円以下の場合 利益の配当
剰余金の分配
特定株式投資信託に係る分配
1.6% 1.2%

1,000万円以下の場合

証券投資信託に係る分配金 外貨建等証券
投資信託以外
0.8% 0.6%

1,000万円以下の場合

証券投資信託に係る分配金

外貨建等証券
投資信託
0.4% 0.3%
1,000万円を超える場合 1,000万円以下の部分  1,000万円以下の場合と同じ

1,000万円を超える場合

 1,000万円を超える部分 利益の配当
剰余金の分配
特定株式投資信託に係る分配
0.8% 0.6%

1,000万円を超える場合

1,000万円を超える部分

証券投資信託に係る分配金 外貨建等証券
投資信託以外
0.4% 0.3%

1,000万円を超える場合

1,000万円を超える部分

証券投資信託に係る分配金

外貨建等証券
投資信託
0.2% 0.15%

※外国法人から支払いを受ける配当所得、投資法人から支払いを受ける配当所得、特定外貨建等証券投資信託に係る配当所得については、配当控除の適用は受けられません。

外国税額控除

 外国で所得税又は個人市民税・県民税に相当する税が課税された場合、日本でも同じように所得税や個人市民税・県民税が課税されると、二重課税されることになるため、それを調整するために控除されるものです。
 具体的には、所得税において外国税額控除が行われた場合に、所得税で外国税額が控除しきれないときは、所得税の外国税額控除限度額の12%を限度として県民税の所得割額から控除し、さらに控除しきれなかった額は、所得税の外国税額控除限度額の18%を限度として市民税の所得割額から控除します。

控除限度額の計算方法

所得税  その年分の所得税額 × その年分の国外所得総額 ÷ その年分の所得総額 = 所得税外国税額控除限度額
県民税  所得税外国税額控除限度額 × 12% = 県民税控除限度額
市民税  所得税外国税額控除限度額 × 18% = 市民税控除限度額

控除の手順

 (1)所得税 - 外国税額
 ↓ (1)で引ききれなかった場合
 (2)県民税 - 県民税控除限度額
 ↓ (1)、(2)で引ききれなかった場合
 (3)市民税 - 市民税控除限度額

住宅借入金等特別税額控除

住宅ローン控除(住宅借入金等特別税額控除)

配当割額・株式等譲渡所得割額の控除

配当割

 一定の上場株式等に係る配当所得等に対しては、道府県民税配当割として、配当等の支払いの際に他の所得と区分して、市民税1.8%・県民税1.2%の税率による特別徴収が行われます。
 また、この場合の徴収は、上記の配当等を行う機関等が特別徴収により行い、本人の納税は済んでいます。
このため、この所得については申告不要となっていますが、申告をして総合課税とし、配当控除や配当割額の控除を受けることもできます。
 ただし、申告した場合には、合計所得に含まれます。

株式等譲渡所得割

 源泉徴収口座を選択した特定口座内の、上場株式等の譲渡に係わる所得に対しては、道府県民税株式等譲渡所得割として、他の所得と区分して、市民税1.8%・県民税1.2%の税率による特別徴収が行われます。
 また、この場合の徴収は、上記の譲渡の対価等の支払いを行う機関等が特別徴収により行い、本人の納税は済んでいます。
このため、この所得については申告不要となっていますが、申告をした場合は所得割が課税され、株式等譲渡所得割額が控除されますが合計所得に含まれることとなります。

寄附金税額控除

寄附金税額控除

お問い合わせ

財務部 市民税課

千葉県松戸市根本387番地の5 新館2階
電話番号:047-366-7322 FAX:047-365-9416

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